Nueva propuesta de ONU para la tributación de los servicios digitales automatizados por Pablo Porporatto publicado por CIAT (2020).
“Economía digital y tributación
La economía digital, que es la nueva economía y no una parte de ella, desafía los principios que sostuvieron la tributación internacional en las últimas décadas, con sus particularidades:
Importancia de los datos de los consumidores y usuarios (“los datos son los nuevos recursos económicos”).
Escala de negocios sin presencia física o mínima presencia física en el territorio.
Relevancia de los activos intangibles, principalmente los de comercialización.
Los principios de tributación, que hoy resultan obsoletos para tratar los nuevos modelos de negocio de las empresas digitales y las particularidades mencionadas, son:
Tributación en residencia de los beneficios empresariales, salvo que exista un establecimiento permanente en el país, como lugar fíjo de negocios (físico).
Principio de entidades separadas para empresas multinacionales.
Precios de transferencia para valorar las operaciones entre partes relacionadas.
En este contexto, además surgen consideraciones de equidad entre Estados y también entre empresas con presencia física en un territorio y aquellas que no la tienen, todo lo cual lleva a plantear nuevos principios y reglas, en particular las relativas al nexo jurisdiccional y la alocación de beneficios. La “creación de valor” pasa a ser un aspecto clave para apropiar las rentas a las respectivas jurisdicciones…”
