Economía Digital – Generación de Valor, Potestad Tributaria y Propuesta para la Recaudación del Impuesto a la Renta por Gabriel Antonio Sullivan publicado por CIAT (9/2020).
“Nos proponemos analizar los aspectos tributarios de la economía digital partiendo del principio plasmado en la Acción 1 BEPS, relativa a la economía digital, de lograr “… un mejor alineamiento entre la localización de los beneficios gravables y la localización de las actividades económicas y la creación de valor”. Es decir, se persigue asegurar “… que los beneficios queden gravados allá donde tienen lugar las actividades económicas y se añade valor”.
Resumidamente, podemos definir a la economía digital como la producción de bienes intangibles y servicios a partir de la tecnología de la comunicación, la información y del software, y la consecuente transacción de los mismos entre distintos tipos de usuarios. Ejemplos de bienes y servicios producidos por la economía digital son el suministro a través de la internet de un software, el servicio de almacenamiento digital, el servicio de venta de bienes tangibles, la prestación de servicios de tv o entretenimiento, una consultoría médica y la venta de un e-book.
Para analizar la generación de valor en la economía digital, realizamos la siguiente clasificación de sus bienes y servicios:
Bienes digitales primarios
Bienes digitales secundarios
Servicios digitales
Bienes digitales primarios son los que permiten la prestación de servicios digitales, la contratación de servicios tradicionales o la realización de transacciones relativas a bienes físicos (tangibles) o digitales secundarios (los cuales definiremos más adelante). Ejemplos: la plataforma digital que brinda el servicio de enseñanza de idiomas por internet, la que permite contrata servicios de pasajes u hotelería, rentar un automóvil, comprar una máquina o “bajar” en una PC un software para diseños gráficos.
Los bienes digitales primarios tienen valor con su sola existencia conjugada con una demanda potencial. Ejemplo: para que una plataforma digital de enseñanza de idioma tenga valor es necesaria su existencia y una demanda potencial. Por demanda potencial entendemos usuarios que estén potencialmente dispuestos a demandar la utilización de la plataforma digital. Con estos dos aspectos conjugados la plataforma digital adquiere valor y puede ser transferida a un determinado precio por sus creadores. Sino existiera esa demanda potencial, la plataforma digital no tendría valor alguno…”
